BADR – це просто старий Entrepreneurs’ Relief у новому модному костюмі. Уряд оголосив про цей ребрендинг податкової пільги в Бюджеті на 2020 рік, а 11 березня 2020 року відбулася заміна.
Тож навіщо таке перевтілення? Тому що стара пільга зовсім зійшла з рейок. Замість того, щоб допомагати стартапам, вона перетворилася на податкову гавань для заможної еліти. Магнати приватного капіталу, спритні девелопери та відомі професійні фірми використовували систему в своїх цілях. Це були не відважні підприємці, а витончені гравці з дорогими податковими консультантами.
Про це свідчать цифри: колосальні 75% пільг отримали лише 5 000 власників бізнесу, середня сума претензій яких становила 2 мільйони фунтів стерлінгів. Ця пільга стала податковою лазівкою для багатіїв, а не стимулом для справжнього підприємництва.
Як відреагував уряд? Уряд скоротив суму довічної допомоги з щедрих 10 мільйонів фунтів стерлінгів до більш скромного 1 мільйона фунтів стерлінгів і перейменував її на «Допомогу при відчуженні бізнес-активів» (Business Assets Disposal Relief), дистанціювавшись від того, що стало ганебною податковою пільгою, яка вводила в оману.
Незважаючи на зменшений ліміт, Business Asset Disposal Relief все ще дотримується багатьох з тих самих правил – тож якщо ви почуєте, що люди говорять про пільгу для підприємців (Entrepreneurs’ Relief ), просто пам’ятайте, що BADR замінила її, але зберегла більшість механізмів.
Отже, пільга на продаж бізнес-активів (BADR), раніше відома як «пільга для підприємців», є цінною податковою пільгою у Великій Британії, яка дозволяє фізичним особам сплачувати знижену ставку податку на приріст капіталу (CGT) при відчуженні кваліфікованих бізнес-активів.
BADR знижує податок на приріст капіталу до 10% (14% з 6 квітня 2025 ) замість звичайного податку на приріст капіталу при продажу бізнесу. Ця вигідна пропозиція діє незалежно від того, до якої податкової групи ви потрапляєте – основної, підвищеної або додаткової ставки.
Існує довічне обмеження в 1 мільйон фунтів стерлінгів на доходи, які підпадають під дію цієї податкової пільги. Ви можете скористатися BADR кілька разів, поки не досягнете цього ліміту. Але як тільки ви перевищите поріг в 1 мільйон фунтів стерлінгів, будь-який додатковий кваліфікований прибуток буде оподатковуватися за стандартними ставками CGT.
Наразі кваліфіковане відчуження активів оподатковується за ставкою 10%, якщо ви отримуєте прибуток до 5 квітня 2025 року, 14%, якщо прибуток припадає на період з 6 квітня 2025 року по 5 квітня 2026 року, і 18%, починаючи з 6 квітня 2026 року і надалі. Довічний ліміт в 1 мільйон фунтів стерлінгів не змінився.
Ви повинні подати заяву на отримання BADR не пізніше першої річниці 31 січня наступного податкового року, в якому ви здійснили продаж. Якщо ви пропустите цей термін, вам доведеться сплатити повну ставку податку.
Якщо ви відповідаєте всім кваліфікаційним умовам, то коли застосовується пільга на продаж або відчуження бізнес-активів? У більшості випадків вона застосовується до:
Наприклад, уявімо, що ви – фізична особа-підприємець, яка керує невеликим закладом громадського харчування. Ви володієте ним протягом п’яти років, берете активну участь у щоденних операціях, а тепер хочете продати весь бізнес. Якщо продаж відповідає визначенню HMRC, ви можете скористатися пільгою на продаж бізнес-активів, тобто сплатити лише 10% (14%) податку на приріст капіталу від прибутку, який ви отримаєте.
Податкова пільга на продаж бізнес-активів (BADR) – це цінний податковий стимул, розроблений для підтримки підприємців та власників бізнесу у Великобританії. Розуміння того, хто може претендувати на цю пільгу, має вирішальне значення для максимізації її переваг. Давайте розглянемо критерії прийнятності з практичними прикладами для ілюстрації кожного пункту.
Фізичні особи-підприємці та партнери в бізнес-партнерствах є першочерговими кандидатами на отримання BADR. Для цього вони повинні відповідати наступним умовам:
– володіти бізнесом щонайменше два роки до дати продажу
– продати весь бізнес або його самостійну частину
Наприклад, сантехніки Джек і Лео були рівноправними партнерами у своєму сантехнічному бізнесі протягом трьох років. Вони вирішили продати 30% бізнесу новому партнеру. І Джек, і Лео можуть претендувати на BADR на свою частку прибутку від цього часткового продажу.
Директори та працівники компаній також можуть скористатися перевагами BADR під час продажу акцій або цінних паперів. Критерії прийнятності є більш складними:
Приклади:
Спеціальні правила застосовуються до працівників, які придбали акції в рамках програми Enterprise Management Incentive (EMI):
– Акції повинні бути придбані після 5 квітня 2013 року.
– Опціон на покупку повинен бути наданий щонайменше за два роки до продажу.
Приклад: Software Solutions Ltd: Даніель, розробник, отримав опціони EMI у 2020 році. У 2025 році він реалізує опціони і негайно продає акції. Даніель має право на BADR, навіть якщо він володів акціями лише короткий час, тому що він тримав опціон більше двох років.
Якщо вас цікавить, чи можуть трасти претендувати на отримання допомоги у зв’язку з відчуженням бізнес-активів, то правила ускладнюються. Як правило, довірені особи можуть претендувати на BADR, якщо:
Це не відбувається автоматично, і вам часто потрібна професійна консультація, щоб орієнтуватися в таких випадках. Але для певних трастів не є неможливим отримати BADR у разі кваліфікованого відчуження.
Приклад:
Сімейний траст Смітів: Траст володіє 10% торгової компанії. Бен, бенефіціар, працює в компанії і особисто має право на BADR. Коли довірені особи продають акції, вони можуть вимагати BADR, але це буде зараховано до ліміту життя Бена.
Фермерство, як правило, вважається господарською діяльністю. Якщо ви продаєте свою фермерську землю або частку у фермерському товаристві, ви можете скористатися пільгою на продаж бізнес-активів для фермерів за умови, що
Приклад: Фермер, який продає свою працюючу ферму (врожай, худобу тощо) після кількох років ведення господарства, може претендувати на BADR. Однак, якщо більша частина землі була здана в оренду для несільськогосподарської діяльності (наприклад, забудовнику), то HMRC може поставити під сумнів, чи не змінився ваш бізнес на інвестиційний.
Як правило, прості інвестиції в оренду або стандартні інвестиції в оренду нерухомості не підпадають під пільгу, оскільки вони вважаються інвестиційною діяльністю. Тобто, якщо ви орендодавець, який здає в оренду лише кілька будинків, то ви навряд чи можете претендувати на допомогу.
Однак, якщо ви керуєте законним, визнаним HMRC бізнесом Furnished Holiday Let (FHL) – коли нерухомість доступна для короткострокових відпусток і ви надаєте послуги (прибирання, бронювання тощо) – це може розглядатися як операційна діяльність.
Якщо ваш FHL відповідає певним правилам – наприклад, доступний для оренди щонайменше 210 днів на рік і фактично здається протягом 105 днів у короткостроковій перспективі, – то HMRC вважає, що це більше схоже на операційний бізнес, ніж на стандартну орендну (інвестиційну) діяльність. У таких випадках ви можете претендувати на пільгу на відчуження бізнес-активів для FHL.
Приклад з життя: Ви володієте повністю мебльованим котеджем на березі моря, який ви здаєте в оренду відпочиваючим протягом більшої частини року. Ви надаєте свіжу постільну білизну, обробляєте бронювання, зустрічаєте та вітаєте гостей і регулярно прибираєте. Такий рівень послуг може відповідати критеріям «бізнесу», встановленим HMRC, що потенційно дає вам право на отримання BADR при продажі.
Але це може змінитися в найближчому майбутньому – слідкуйте за змінами. Ознайомтесь з Policy Paper “Abolition of the furnished holiday lettings tax regime“.
Я часто чую це питання від власників компаній з обмеженою відповідальністю. Коротка відповідь: так, але не безпосередньо на саму компанію. Натомість вона поширюється на фізичних осіб (наприклад, директорів, акціонерів або працівників, які мають опціони на акції), які продають акції компанії. Якщо ви особисто володієте акціями вашої компанії з обмеженою відповідальністю і вирішили їх продати – і якщо ви відповідаєте вимогам (наприклад, володієте більше 5% акцій протягом двох років і є посадовою особою/працівником) – ви можете вимагати BADR при продажу акцій.
Приклад з реального життя: Уявіть, що ви з другом заснували технологічний стартап (зареєстрований як товариство з обмеженою відповідальністю) і кожен з вас володіє 50% акцій. Після трьох років наполегливої роботи ви продаєте акції компанії, отримавши прибуток у розмірі 500 000 фунтів стерлінгів кожен. Якщо ви і компанія виконаєте всі умови, ви сплатите 10% (14% з 6 квітня 2025) CGT з цього прибутку замість звичайної ставки.
Отже, BADR застосовується до фізичних осіб, які продають частки в компанії з обмеженою відповідальністю, за умови, що вони відповідають певним вимогам щодо часу та участі.
Ми всі чули ці жахливі історії. Власник бізнесу думає, що він розібрався зі своєю податковою ситуацією, а потім виявляє, що припустився дорогої помилки, подавши заяву на отримання податкової пільги при відчуженні бізнес-активів. Раптом ця солодка 10% податкова ставка зникає, і вони стикаються з набагато більшим податковим рахунком.
Я бачила, як це трапляється багато разів. Тож давайте розберемося в складнощах і висвітлимо найпоширеніші помилки BADR, які можуть звести нанівець ваші податкові заощадження. Переконайтеся, що ви це знаєте.
Один з найбільших моментів, коли власники бізнесу не усвідомлюють, що їхня компанія перейшла на «інвестиційну» територію, настає тоді, коли вони не розуміють, чи їхній бізнес є «операційним» чи «інвестиційним». Якщо ваш бізнес отримує значний дохід від оренди або має інвестиції, ви можете з жахом виявити, що HMRC не вважає ваш бізнес «операційним».
Золоте правило полягає в тому, що ваш бізнес повинен бути в першу чергу операційним, а не інвестиційним. Що це означає? Податкова служба (HMRC) використовує правило 80/20:
Наприклад, якщо ваша кав’ярня також володіє і здає в оренду квартири на верхньому поверсі, переконайтеся, що дохід від оренди не перевищує 20% вашого бізнесу, інакше ви можете втратити право на BADR!
Приклад. Будівельна компанія Лізи має два підрозділи: житлове будівництво (70% доходу) та інвестиційний портфель нерухомості (30% доходу), який вона створила протягом багатьох років. Після 7 років ведення бізнесу вона вирішила продати лише житлове будівництво.
Хоча житлове будівництво було чітко відокремленою частиною бізнесу, загальний бізнес мав надто високий рівень інвестиційної активності.
Оскільки 30% бізнесу було пов’язано з інвестиціями в нерухомість, компанія перевищила встановлений HMRC 20% поріг для неопераційної діяльності і весь бізнес був класифікований як «інвестиційний», а не «операційний»
Якщо ви продаєте весь свій бізнес, незалежно від того, чи ви приватний підприємець, чи у партнерстві, BADR прикриє вашу спину. Але якщо ви продаєте лише частину бізнесу? Як дізнатися, чи ви продаєте частину бізнесу, чи тільки окремі активи?
Найважливішим правилом є те, що ця частина бізнесу повинна бути функціонуючим міні-бізнесом, який функціонує сам по собі. Частина, що продається, повинна являти собою значну частину бізнесу, здатну до самостійного функціонування. Це не має точного визначення, але має на увазі масштаб, що виходить за рамки продажу незначного активу.
Наприклад, якщо ви продали фургон для доставки, то це просто продаж активів. Продаж окремих бізнес-активів – це не те саме, що ліквідація бізнесу або його частини. Цей фургон, дороге обладнання чи навіть приміщення можуть не відповідати критеріям продажу, якщо ви продовжуєте здійснювати фактичні бізнес-операції. Розглянемо приклади.
Приклад 1. Підрозділ фермерського господарства, що перебуває у скрутному становищі
Джеймс керує 500-акровою змішаною фермою з трьома окремими підрозділами: молочним відділенням, рослинницьким відділенням і фермерським магазином. Після багаторічної боротьби за виживання молочного відділення, він вирішує продати всю свою молочну ферму площею 150 акрів, включаючи землю, будівлі, корів та доїльне обладнання, сусідньому фермеру.
І цей продаж буде вважатися успішним для BADR з цієї причини:
Приклад 2. Два кафе: Незалежні операції виграють
Сценарій: Софія володіє двома кав’ярнями в різних частинах Лондона. У кожній кав’ярні працює власний персонал, ведеться окрема фінансова звітність, відмінні клієнтські бази та різні постачальники. Пропрацювавши в обох кав’ярнях 5 років, Софія вирішує продати «Morning Brew», залишивши собі «Rise & Grind». Отже:
Тому продаж кафе підпадає під BARD
Документація – це ваш щит від запитів HMRC. Без вагомих доказів оперційної діяльності та тривалості володіння, ви, по суті, просите HMRC повірити вам на слово. Спойлер: вони не повірять.
HMRC вимагає доказів:
Без чітких записів HMRC може відхилити вашу заяву. Зберігайте сертифікати акцій, партнерські угоди, фінансові звіти та інші докази власності.
«Майже» не підходить для HMRC. Я бачила, як власники бізнесу поспішали з продажем на 23-ій місячній позначці, щоб потім картали себе. Правило дворічного володіння не підлягає обговоренню – ніякого округлення в більшу сторону і близько немає.
Це складне питання. Особисті активи, що використовуються у вашому бізнесі (наприклад, офісна будівля, якою ви володієте), повинні бути чітко пов’язані з істотним вибуттям бізнесу. В іншому випадку HMRC може розглядати це як продаж нерухомості.
Ой! Пропустити дедлайн (31 січня наступного податкового року після продажу) – це все одно, що залишити гроші на столі, які одразу ж зникнуть. Встановіть кілька нагадувань про це – пропущений термін розбиває серце.
Ця помилка напрочуд поширена. Ліміт в 1 мільйон фунтів стерлінгів встановлюється на все ваше життя, а не на рік або на одне розпорядження. Як тільки ви заявили BADR на 1 мільйон фунтів стерлінгів прибутку, це все – назавжди. HMRC такі речі відстежує дуже пильно!
BADR, Investors’ Relief, Gift Relief… Вони звучать схоже, але працюють дуже по-різному. Отримати не ту пільгу – це все одно, що спробувати використати абонемент на басейн у кінотеатрі – це просто не спрацює.
Це підступне питання застає багатьох власників бізнесу зненацька. Якщо ваша компанія випустить більше акцій і розмиє вашу частку нижче 5%, ваше право на BADR може зникнути за одну ніч. Будьте пильними щодо своєї частки власності!
Неправильне заповнення BADR – це не просто незначна помилка, це може подвоїти ваш податковий рахунок. Це реальні гроші, які можна було б реінвестувати у ваше наступне підприємство або профінансувати вашу заслужену пенсію.
Моя порада? Не намагайтеся пройти це самостійно. Хороший податковий консультант окупить себе багаторазово, коли справа доходить до вимог BADR. Зрештою, який сенс будувати успішний бізнес, якщо ви віддаєте більше, ніж потрібно, коли продаєте його?
Якщо Вам потрібна допомога, то звертайтесь до нас по телефонам:
029 200 27859 (Англія) або пишіть нам на пошту: kairosk.uk@gmail.com
Завжди готові допомогти вам у найскладніших питаннях.
