Корпоративний податок є фундаментальною частиною управління компанією з обмеженою відповідальністю у Великобританії. Це податок, який компанії сплачують з прибутку – доходу, який залишається після вирахування всіх дозволених витрат на ведення бізнесу. З чого складається прибуток? Це доходи від бізнес-діяльності ( trading profits), інвестицій та продажу активів за ціною, вищою за їхню вартість (capital gain).
Компанія, що базується у Великобританії, повинна сплачувати корпоративний податок з усіх грошей, які вона заробляє, незалежно від того, чи вона здійснює діяльність у Великобританії, чи деінде. Однак, якщо ваша компанія базується за кордоном і має лише офіс або філію у Великобританії, ви будете платити податок лише з прибутку, отриманого від діяльності у Великобританії.
Система працює на основі самооцінки, що означає, що бізнес несе відповідальність за розрахунок власних податкових зобов’язань, подання звітності до HMRC та забезпечення своєчасної сплати належної суми. Тому дуже важливо, щоб власники бізнесу розуміли свої зобов’язання і вели точний фінансовий облік протягом року.
Коли ви вперше створюєте свою компанію або починаєте заробляти гроші, вам потрібно повідомити про це HMRC. На реєстрацію корпоративного податку ви маєте три місяці, тому не обов’язково поспішати з цим в перший же день. Хоча більшість власників бізнесу роблять це одразу після заснування компанії, і це зовсім не складно.
Тепер давайте поговоримо про терміни, тому що саме тут люди часто плутаються. У вашої компанії є так званий «кінець року» – уявіть собі, що це день народження вашої компанії. З цієї дати ви повинні пам’ятати про два важливих терміни. У вас є 9 місяців і один день, щоб сплатити податкові рахунки, і 12 місяців, щоб подати податкову декларацію.
Наприклад, якщо рік вашої компанії закінчується 31 березня 2024 року, ви повинні сплатити податок до 1 січня 2025 року і подати декларацію до 31 березня 2025 року. Це ніби великий відрізок часу, але дуже важливо не забути про ці дати.
Ми детально розглянули поняття фінансового року і терміни подачі декларації CT600, а також дати сплати корпоративного податку в нашій статті «Які податки платити і які звіти подавати для компанії LTD у Великобританії?»
Великі (річний оподатковуваний прибуток перевищує 1,5 мільйона фунтів стерлінгів) і дуже великі (річний оподатковуваний прибуток перевищує 20 мільйонів фунтів стерлінгів) компанії у Великобританії зобов’язані сплачувати корпоративний податок щоквартальними платежами, а не єдиним річним платежем. Ця система відома під назвою Quarterly Instalment Payments (QIPs).
Корпоративний податок у Великобританії не є простою фіксованою ставкою для всіх компаній. Натомість, він залежить від рівня прибутку і від того, чи має ваша компанія право на граничні пільги (marginal relief).
Ставки корпоративного податку (з 2023/24 року і далі):
Прибуток від £50,000 до £250,000 оподатковується за основною ставкою, зменшеною на суму граничної пільги (marginal relief ).
Якщо ваша компанія отримує прибуток від £50,000 до £250,000, відбувається дещо особливе. Замість того, щоб відразу переходити від нижчої ставки (19%) до вищої (25%), відбувається плавний перехід. Іншими словами, уявіть, що ваша податкова ставка – це сходинки на сходах. Коли ваш прибуток становить 50 тисяч фунтів стерлінгів, ви стоїте на нижній сходинці і сплачуєте 19% податку. У міру того, як ваш прибуток зростає, ви поступово піднімаєтеся сходами вгору. Нарешті, коли ви досягаєте 250 тисяч фунтів стерлінгів, ви стоїте на верхній сходинці, сплачуючи 25%. Подорож між цими двома точками не є раптовим стрибком – це плавний підйом, з кожним наступним кроком ваша податкова ставка трохи зростає. Таке поступове зростання забезпечує marginal relief (гранична пільга).
Для розрахунку суми граничної пільги нам потрібна ще одна цифра, яка називається стандартна частка граничної пільги (Standard marginal relief fraction). Це різниця між основною ставкою та граничною ставкою (marginal rate), виражена у вигляді дробу – 3/200. Давайте подивимся, що це за цифра)
Давайте подивимся разом на пояснення на сайті gov.uk
Спочатку ми рахуємо корпоративний податок (СТ) до сплати на верхню і нижню межу:
£250,000 x 25% = £62,500
£50,000 x 19% = £9,500
Податок до сплати на проміжок між верхньою і нижньою межею у £200,000 (£250 000 – £50 000) дорівнює:
£62,500 – £9,500 = £53,000
виходить, що гранична ставка (marginal rate) на проміжок у £200 000 дорівнює 26.5%:
£53,000 / £200,000 * 100%= 26.5%
Отже, різниця між граничною ставкою 26,5% і основною ставкою 25% становить 1,5%, що у вигляді дробу дорівнює 3/200 (або 0.015).
Не саме найкраще пояснення), але маючи на озброєнні ці два магічних числа:
Standard marginal relief fraction – 3/200
marginal rate – 26.5%
ми можемо дуже просто розраховувати корпоративний податок.
Ось спрощений метод розрахунку податку з Marginal Relief (приклад для £200,000 прибутку до оподаткування).
Наші вхідні дані:
Upper Limit Rate – £250,000
Lower Limit Rate – £50,000
Fraction 3/200 (or 0.015) – the standard marginal relief fraction
Profit before tax – £200,000 (між Upper and Lower Limit Rate, потрібно застосувати Marginal Relief)
Рахуємо 19% з Lower Limit Rate
£50,000 * 0.19 = £9,500
Знаходимо різницю між від Profit і Lower Limit Rate
£200,000 – £50,000 = £150,000
Беремо 26,5% від £150,000
£150000 * 0.265 = £39,750
Corporation Tax до оплати:
£9.500 + £39,750 = £49,250
Знаходимо різницю між Upper Limit Rate та Profit
£250,000 – £200,000 = £50,000
Вираховуємо розмір пільги – Marginal Relief: множимо цю різницю на частку 3/200 (або 0.015)
Marginal Relief = £50,000 * 0.015 = £750
Вираховуємо 25% від Profit
£200,000 * 0.25 = £50,000
Corporation Tax до оплати – віднімаємо Marginal Relief from £50,000
£50,000 – £750 = £49,250
Як бачимо, результат однаковий в обох способах розрахунку.
Як розрахувати верхню та нижню межі, якщо ваша податкова декларація охоплює два фінансові роки HMRC або ваша компанія з обмеженою відповідальністю працювала лише частину року?
Потрібно зменшити значення меж пропорційно кількості днів у періоді. Те саме для прибутку. Подивіться на приклад компанії з обмеженою відповідальністю (без асоційованих компаній – про це ми поговоримо пізніше):
Вхідні дані:
Upper Limit Rate – £250,000
Lower Limit Rate – £50,000
Fraction 3/200 (or 0.015) – the standard marginal relief fraction
Profit before tax – £200,000 (між Upper і Lower Limit Rate, потрібно застосувати Marginal Relief)
Давайте зробимо розрахунок корпоративного податку для періоду 01/01/2024 – 31/12/2024 (366 днів) для також доходу як і в попередньому прикладі – £200,000. Ми повинні отримати такий же результат Tax to Pay = £49,250. Давайте перевіримо це разом (лишаю без перекладу для розуміння англійських термінів)
91 days – 2023 to 2024: 1 January 2024 to 31 March 2024
275 days – 2024 to 2025: 1 April 2024 to 31 December 2024
taxable yearly profit the same £200,000
Taxable Profit for 91 days = £200,000 / 366 * 91 = £49,726.78
Lower Limit for 91 days = £50,000 / 366 * 91 = £12,431.69
Upper Limit for 91 days = £250,000 / 366 * 91 = £62,158.47
Marginal Relief for 91 days = (£62,158.47 – £49,726.78)*0.015 = £186.48
Tax to Pay = £49,726.78 * 0.25 – 186.48 = £12,245.22
Effective tax rate = £12245.22 / £49726.78 = 24.63%
Lower Limit for 275 days = £50,000 / 366 * 275 = £37,568.31
Upper Limit for 275 days = £250,000 / 366 * 275 = £187,841.53
Profit taxable for 275 days = £200,000 / 366 * 275 = £150,273.22
Marginal Relief for 275 days = (£187,841.53 – £150,273.22)*0.015 = £563.52
Tax to Pay = £150,273.22 * 0.25 – £563.52 = £37,004.78
Effective Tax rate = £37,004.78 / £150,273.22 = 24.63%
Всього до сплати: £12245.22 + £37004.78 = £49250
У Великобританії кожна компанія з обмеженою відповідальністю розглядається як окрема юридична особа для цілей оподаткування. Це означає, що кожна компанія повинна подавати власну податкову декларацію та сплачувати податок на прибуток.
Однак концепція асоційованих компаній впливає на порогові значення ставок корпоративного податку та доступність Margine Relief. Асоційовані компанії — це компанії, які перебувають під спільним контролем, як правило, однієї особи чи групи. Кількість асоційованих компаній впливає на граничні значення прибутку, які визначають, які податкові ставки застосовуються.
Визначаючи порогові значення Margin Relief, ви повинні коригувати їх відповідно до кількості асоційованих компаній. Стандартні порогові значення діляться на загальну кількість асоційованих компаній, включаючи вашу власну.
Вхідні дані:
У вас є 2 асоційовані компанії:
Скоригована нижня межа прибутку: £50 000 / 2 = £25 000.
Скоригована верхня межа прибутку: £250 000 / 2 = £125 000
Оподатковуваний прибуток_1 першої компанії £180 000
Оподатковуваний прибуток _2 другої компанії £80 000
Ви повинні подавати окремі податкові декларації та робити окремі розрахунки для компаній. В обох деклараціях у графі 326 CT600 необхідно вказати кількість асоційованих компаній – 1 у даному прикладі .
Для першої компанії прибуток до оподаткування перевищує верхню межу(£125000) – tax 25%
Tax to Pay = £180000 * 25% = £45000
Для другої компанії:
25% from profit = 25% * £80000 = £20000
Marginal Relief = ( £125000 – £80000) * 0.015 = £45000 * 0.015 = £675
Tax to Pay 20000 – £675 = £19325
Total tax from both companies = £45000 + £19325 = £64325
У контексті корпоративного податку Великобританії, доповнений прибуток (augmented profit) розраховується шляхом додавання загального оподатковуваного прибутку компанії до певних звільнених від оподаткування виплат (exempt distributions), отриманих протягом звітного періоду. Розуміння того, які доходи вважаються звільненими від оподаткування, має вирішальне значення для точного визначення зобов’язань вашої компанії з корпоративного податку.
Звільнені від оподаткування виплати, які ваша компанія отримує від інших суб’єктів господарювання, в першу чергу, включають дивіденди або подібні доходи. Вони, як правило, звільняються від податку на прибуток, щоб запобігти подвійному оподаткуванню, оскільки компанія, що їх виплачує, вже сплатила податок з цих прибутків.
Однак з метою обчислення доповненого прибутку (augmented profit), ці звільнені від оподаткування виплати додаються до загальної суми прибутку, що підлягає оподаткуванню.
Нижче наведено короткі пояснення щодо кожного типу звільненого від оподаткування розподілу, який може бути включений до додаткового прибутку:
Приклад: Компанія Z повертає частину свого акціонерного капіталу, а потім випускає бонусні акції для своїх акціонерів. Вартість цих бонусних акцій може вважатися розподілом і включатися до розрахунку додаткового прибутку акціонерів.
Важливо зазначити, що не всі звільнені від оподаткування виплати включаються до розрахунку доповненого прибутку. Зокрема, дивіденди, отримані від компаній, в яких ваша компанія володіє 51% або більше акцій (тобто від дочірніх компаній), виключаються з розрахунку augmented profit. Таке виключення запобігає штучному завищенню показника збільшеного прибутку через внутрішньогрупові дивіденди.
При оцінці податкових зобов’язань вашої компанії з податку на прибуток потрібно
Припустимо, що ваша компанія має прибуток до оподаткування £150,000 (асоційованих компаній немає) і звільнені від оподаткування виплати (exempt distributions) в розмірі £40,000.
Доповнений прибуток (augmented profits) дорівнює £190,000 (£150,000 + £40,000)
Оскільки £190000 попадає в проміжок між нижньою границею прибутку (£50,000) і верхньою (£250,000), ми застосовуємо граничну пільгу (marginal relief)
Формула розрахунку Marginal Relief з сайту gov.uk :
Marginal Relief=(F * (U−A)) * ( N / A)
Where:
Розрахунок покроково:
£150,000×25%=£37,500
(3/200 * (£250000 – £190000)) * (£150000 / £190000) = £710,53
Корпоративний податок до сплати:
£37500 – £710,55 = £36789,47
Згідно з цим розрахунком, зобов’язання вашої компанії з корпоративного податку становлять приблизно £36,789.47.
Наші спеціалісти з оподаткування можуть проаналізувати фінансову структуру вашої компанії, щоб визначити можливості підвищення податкової ефективності. Завдяки ретельному плануванню та оптимізації допустимих витрат, ми допомагаємо мінімізувати ваші податкові зобов’язання, одночасно забезпечуючи повну відповідність нормам HMRC.
Зв’яжіться з нами електронною поштою kairosk.uk@gmail.com, щоб отримати консультацію щодо легального та ефективного зменшення податкового тягаря. Наші консультанти-експерти допоможуть вам зрозуміти доступні податкові пільги та запровадити стратегії для оптимізації податкової позиції вашої компанії.
